Desde julio de 2025, ha comenzado a aplicarse en España —y en buena parte de la Unión Europea— el nuevo marco de fiscalidad mínima global impulsado por la OCDE (conocido como Pilar Dos). Esta normativa establece un tipo mínimo efectivo del 15% sobre los beneficios de grandes grupos empresariales internacionales, marcando un antes y un después en la planificación fiscal de las multinacionales.

En Deal Tax & Legal analizamos cómo deben prepararse las empresas con sede o filiales en España para cumplir con estas nuevas obligaciones y minimizar riesgos jurídicos y económicos.

¿Qué exige el nuevo régimen?

El objetivo de la reforma es limitar la competencia fiscal a la baja entre países y evitar que los grandes grupos tributen en territorios con fiscalidad mínima o nula.

Para ello, se establece que:

• El tipo efectivo mínimo del 15% debe aplicarse a grupos multinacionales con facturación superior a 750 millones de euros anuales.
• Si una filial tributa por debajo de ese tipo en un país determinado, la sociedad matriz u otras entidades del grupo deberán abonar la diferencia en su país de residencia (mediante mecanismos como el Income Inclusion Rule o el Undertaxed Payments Rule).
• Se requiere una revisión consolidada de los resultados contables y fiscales de todas las entidades del grupo, incluyendo ajustes por diferencias temporarias y políticas contables.

¿Cómo afecta a las empresas en España?

España ha adaptado su normativa para alinearse con las directrices europeas, y desde julio de 2025, muchas filiales, holdings y grupos españoles con presencia internacional estarán obligados a calcular y declarar este impuesto adicional.

Implicaciones clave:

• Revisión de estructuras fiscales internacionales: muchas estrategias de planificación deberán ajustarse si se basaban en filiales con tributación reducida.
• Necesidad de herramientas contables y de reporting adaptadas al cálculo del tipo efectivo global (GloBE rules).
• Evaluación del impacto financiero, especialmente en sectores como tecnología, farmacéutico, energía o gran consumo, donde hay presencia en múltiples jurisdicciones.
• Mayor exposición al control y transparencia fiscal internacional.

¿Qué deben hacer las empresas ahora?

Desde Deal Tax & Legal, recomendamos a los grupos afectados por este nuevo marco:

• Evaluar el tipo efectivo global en cada jurisdicción, para anticipar ajustes.
• Revisar contratos intra-grupo y políticas de precios de transferencia, que también se ven impactados.
• Actualizar sus sistemas de reporting fiscal para integrar los requisitos del Pilar Dos.
• Consultar el régimen transitorio y las exenciones parciales (como la exclusión por sustancia económica o por ingresos limitados en ciertas jurisdicciones).
• Revisar los efectos sobre la fiscalidad diferida, algo que podría afectar a las cuentas consolidadas.

Una oportunidad para revisar la estrategia fiscal internacional

Lejos de ser solo una carga, esta nueva obligación puede servir como punto de partida para rediseñar estructuras empresariales más eficientes y menos expuestas a riesgos reputacionales y sancionadores.

¿Forma parte de un grupo empresarial internacional y no sabes si te aplica esta norma?
Te ayudamos a evaluarlo y adaptar tu estructura al nuevo marco de fiscalidad global.