El Tribunal Supremo pone las cosas claras: cómo evitar que hacienda te vea ganancias fantasma en tus transferencias familiares
Las donaciones, prestamos y transferencias de carácter familiar están siendo vigiladas por Hacienda
En un momento en que las ayudas económicas entre familiares son más comunes que nunca, el Tribunal Supremo ha dictado una sentencia clave que aclara cómo evitar que Hacienda califique estas transferencias como ganancias patrimoniales no justificadas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
¿Qué dice exactamente la sentencia del Tribunal Supremo de 27 de noviembre de 2025?
El Tribunal Supremo, en sentencias dictadas el 27 de noviembre de 2025- STS 1537/2025 (entre otras, referencias a recursos como 5514/2023), ha fijado doctrina sobre el artículo 39 de la Ley del IRPF. Esta figura permite a la Agencia Tributaria imputar como ganancia en la base imponible general cualquier incremento patrimonial que no se justifique adecuadamente con las rentas declaradas.
La clave de estas resoluciones es que, para desvirtuar esta presunción, el contribuyente debe aportar una prueba triple:
- Origen de los fondos: Demostrar de dónde proceden y cómo se transmitieron (transferencia bancaria, Bizum, etc.).
- Identidad del transmisor: Identificar claramente a la persona que envía el dinero (familiar concreto).
- Título jurídico o causa: Acreditar el «porqué» de la transmisión, es decir, el negocio jurídico subyacente (donación, préstamo, condonación de deuda, etc.).
No basta con un simple contrato privado o con señalar que el dinero viene de un familiar. El Supremo insiste en que debe probarse la realidad de la operación para evitar simulaciones o disfraz de rentas ocultas.
El caso que originó la doctrina
En los casos resueltos, Hacienda detectó ingresos en cuentas bancarias que no cuadraban con las declaraciones de IRPF. Estos provenían de familiares (nietos, hijos, etc.), alegándose donaciones o préstamos. La Administración los calificó como ganancias no justificadas, integrándolos en la base general (con tipos progresivos hasta el 50% según comunidad) y aplicando sanciones.
El Supremo, en algunos casos, estimó los recursos al considerar acreditada la causa jurídica (por ejemplo, con documentos privados y trazabilidad bancaria), anulando liquidaciones. En otros, confirmó la regularización por falta de prueba suficiente del título jurídico.
La doctrina es clara: un mecanismo antifraude como este requiere que la carga de la prueba recaiga en el contribuyente, pero con documentación adecuada, se puede desvirtuar fácilmente.
Implicaciones prácticas para transferencias familiares en 2025
Con el aumento de inspecciones digitales y cruce de datos bancarios, esta doctrina llega en un momento crítico. Escenarios comunes afectados:
- Donaciones familiares: Padres ayudando a hijos con la hipoteca, abuelos con estudios, etc. Recomendable declarar el Impuesto sobre Donaciones (ISD), que tiene bonificaciones del 95-99% en muchas CCAA.
- Préstamos entre familiares: Deben documentarse con contrato (importe, plazos, intereses si procede). Si se condona, tratarlo como donación posterior.
- Ayudas recurrentes: Evitar transferencias sin justificar, ya que pueden verse como rentas disfrazadas.
Consejo clave Deal Tax & Legal: Documenta todo desde el inicio. Un contrato privado bien redactado, extractos bancarios y, si es significativo, declaración en ISD, pueden ahorrarte problemas graves.
Conclusión: Prevenir es mejor que curar ante Hacienda
Esta jurisprudencia del Tribunal Supremo refuerza la necesidad de transparencia en las operaciones familiares. No se trata de complicar la vida, sino de protegerte ante un sistema tributario cada vez más vigilante.
Si tienes transferencias pendientes, estás en una inspección o quieres planificar tu fiscalidad familiar, consulta con un experto. En Deal Tax & Legal, estamos especializados en derecho tributario y podemos ayudarte a estructurar todo correctamente.
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